Налогообложение

Вопрос налогообложения является важным, так как он влияет на окончательную сумму дохода, которую получает инвестор. При этом следует понимать, что пока средства инвесторов находятся в Фонде – они не облагаются налогом. Налогом облагается доход инвесторов, который они получают при:

  • продаже ценных бумаг Фонда третьему лицу (не Фонду);
  • продаже ценных бумаг Фонда этому же Фонду (например, при выкупе ценных бумаг Фондом при его закрытии, по заявлению инвестора при принятии соответствующего решения Наблюдательным советом Фонда, в любой день для открытых фондов, в определенные проспектом эмиссии даты для интервальных фондов),
  • выплате дивидендов корпоративным инвестиционным Фондом, в случае принятия такого решения на общем собрании акционеров Фонда.

В случае продажи ценных бумаг Фонда налогом облагается разница между ценой их покупки и ценой продажи. В случае получения дивидендного дохода – налогом облагается сумма дивидендов, полученная инвестором.
Ставка налога и порядок налогообложения отличаются в зависимости от того, кем является инвестор (физическое и юридическое лицо) и в каком из вышеперечисленных случаев он получил доход.

В случае если инвестор – юридическое лицо, его доход от инвестиций в фонд облагается по ставке 19% с 1 января 2013г. по 31 декабря 2013 г. включительно (Согласно ст. 151.1 и п.10 подраздела 4 раздела ХХ Налогового Кодекса Украины от 2 декабря 2010 г. N 2755-VI, в редакции 03.02.2013 ).

Порядок налогообложения доходов юридических лиц от операций с ценными бумагами фондов регулируется Законом «О налогообложении прибыли предприятий»
Порядок налогообложения доходов инвесторов-физических лиц регулируется Законом «О подоходном налоге с граждан» и «О налогообложении прибыли предприятий» (в части порядка определения базы налогообложения).

Инвестиционная прибыль, полученная инвестором - физическим лицом облагается налогом по ставке 5% (Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» № 3609-VI от 7 июля 2011 года).

Налогообложения дохода нерезидентов регулируется в соответствии со следующими положениями Налогового Кодекса Украины:

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).
3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.
(Кодекс налоговый, ВР Украины, от 02.12.2010, № 2755-VI "Налоговый кодекс Украины")

То есть по общему правилу для доходов нерезидентов с источником происхождения из Украины применяются те же ставки налогов, что и для резидентов. Но при этом для каждого конкретного случая необходимо учитывать положения Конвенций об избежании двойного налогообложения, то есть определить к какому виду доходов согласно Конвенции можно отнести такой вид дохода и какая ставка налога применяется в таком случае.